Deducerea biroului de origine este calculată pe baza procentului din zona de lucru pentru suprafața totală a locuinței. Eligibilitatea de a deduce cheltuielile biroului de origine diferă în funcție de faptul dacă contribuabilul este un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un angajat.
În ambele cazuri, biroul de acasă trebuie folosit în mod regulat și exclusiv în scopuri comerciale. Persoanele care desfășoară activități independente își pot deduce cheltuielile de la biroul de domiciliu împotriva veniturilor din activități independente, reducând astfel impozitul pe venit și taxa pe cont propriu.
Angajații care muncesc de la domiciliu pot lua deducția la biroul de la domiciliu dacă lucrează de acasă este pentru confortul angajatorului lor. Angajații își deduc biroul de la domiciliu ca parte a deducerii cheltuielilor pentru angajați, ceea ce poate reduce impozitele pe venit.
Criterii de eligibilitate pentru deducerea de la biroul de acasă
Pentru a putea deduce cheltuielile de la biroul de acasă, o persoană trebuie să folosească o parte din reședința sa exclusiv în mod regulat într-unul din următoarele moduri:
- ca sediu principal de activitate pentru orice activitate comercială sau de afaceri,
- ca un loc de afaceri care este utilizat de pacienți, clienți sau clienți pentru a se întâlni sau a se ocupa de contribuabilul individual în cursul normal al afacerii sau activității sale sau
- în cazul unei structuri separate care nu este atașată la reședință, spațiul este utilizat în legătură cu afacerea sau afacerea persoanei. (Codul privind veniturile interne, secțiunea 280A (c).)
În plus, angajații au un al patrulea criteriu de îndeplinit: utilizarea exclusivă a biroului la domiciliu trebuie să fie pentru confortul angajatorului (secțiunea 280A (c) din Codul privind veniturile interne) și nu "doar adecvată și utilă" (Publicația 587).
În timp ce lucrați de acasă poate fi adecvat și util pentru angajat, munca de acasă trebuie să fie în folosul angajatorului pentru a fi dedusă din impozit.
"Telecomunicații care sunt obligați să lucreze la domiciliu satisfac testul de confort al angajatorului", observă editorii impozitului pe venit al lui JK Lasser (paginile 410-411, ediția 2013) ", dar dacă un angajat solicită telecomunicații și angajatorul are biroul local spațiu disponibil, IRS este susceptibilă să susțină, cu excepția unor fapte neobișnuite, că biroul de acasă este pentru confortul angajatului și nu pentru confortul angajatorului. IRS nu a furnizat orientări specifice pentru telecomunicații ".
Ce înseamnă utilizarea exclusivă
Utilizarea exclusivă înseamnă că zona biroului de acasă este utilizată numai în scopuri comerciale și nu în scopuri personale. În publicația 587, IRS explică:
"Pentru a vă califica în cadrul testului de utilizare exclusivă, trebuie să utilizați o anumită zonă a casei dvs. numai pentru comerțul sau afacerea dvs. Zona utilizată pentru afaceri poate fi o cameră sau alt spațiu separabil identificabil. o partiție permanentă.
"Nu îndepliniți cerințele testului de utilizare exclusivă dacă utilizați zona în cauză atât pentru afaceri, cât și pentru scopuri personale".
Există două excepții de la testul de utilizare exclusivă:
1. O parte a casei este folosită pentru stocarea probelor de inventar sau de produs
Dacă o persoană utilizează o parte din reședința sa pentru a stoca eșantioane de inventar sau de produs, zona de depozitare poate fi inclusă în calculul deducerii biroului de acasă, fără ca acest spațiu să necesite îndeplinirea testului de utilizare exclusivă. Pentru a deduce zona de depozitare, persoana trebuie să îndeplinească toate următoarele cinci teste:
- "Vindem produse la comerț cu ridicata sau cu amănuntul ca și comerțul sau afacerea dvs.
- "Păstrați mostrele de inventar sau de produs în casa dvs. pentru a fi utilizate în comerțul sau afacerea dvs.
- "Casa ta este singura locație fixă a comerțului sau afacerii tale.
- "Utilizați spațiul de stocare în mod regulat.
- "Spațiul pe care îl utilizați este un spațiu separat identificabil adecvat pentru stocare". (Publicația 587, IRS.gov)
Această regulă pare a fi deosebit de utilă pentru persoanele care vând mărfuri prin licitație sau transport, pe piețe de purici sau pe festivaluri de stradă și pe alți comercianți cu amănuntul sau angrosiști care nu dispun de un magazin sau depozit separat pentru stocarea stocurilor. IRS explică în Fact Sheet 2007-23:
"Vânzătorii și vânzătorii de mărfuri își pot calcula deducerea în măsura în care cheltuielile pot fi alocate spațiului din reședință, care este utilizat în mod regulat (nu trebuie să fie exclusiv) pentru a stoca eșantioane de inventar și / sau de produs dacă reședința este singura locație fixă a activității de vânzare cu amănuntul sau cu ridicata sau de expediție. "
IRS oferă următorul exemplu al acestei excepții la testul de utilizare exclusivă în Publicația 587:
"Casa ta este singura locație fixă a afacerii tale de a vinde unelte de mecanică la vânzare cu amănuntul. Folosesti în mod regulat jumătate din subsol pentru depozitarea probelor de inventar și de produs, uneori folosiți zona în scopuri personale. deductibile, chiar dacă nu utilizați această parte a subsolului exclusiv pentru afaceri. "
2. O parte a casei este folosită ca o facilitate de zi
Dacă o persoană conduce un serviciu de îngrijire de zi din locuința sa, zona utilizată pentru îngrijirea copiilor poate fi folosită și după muncă pentru uz personal. Pentru a se adapta acestei situații, furnizorii de servicii de îngrijire de zi au dreptul să deducă cheltuielile biroului de acasă, chiar dacă zona nu este utilizată exclusiv pentru afaceri.
În publicația 587, IRS explică:
"Dacă folosiți spațiu în casă în mod regulat pentru a oferi servicii de îngrijire de zi, este posibil să puteți solicita o deducere pentru acea parte a locuinței dvs., chiar dacă utilizați același spațiu în scopuri non-comerciale. Pentru a vă califica pentru această excepție la utilizarea exclusivă trebuie să îndepliniți ambele cerințe.
- "Trebuie să fiți în comerțul sau în afacerea de a oferi servicii de îngrijire de zi copiilor, persoanelor de peste 65 de ani sau persoanelor care nu pot să aibă grijă de ele însele fizic sau mental.
- "Trebuie să fi solicitat, să fi fost acordată sau să beneficiați de o licență, de certificare, de înregistrare sau de aprobare ca centru de zi sau ca familie de îngrijire la domiciliu în conformitate cu legislația de stat. a fost respins sau licența sau altă autorizare a fost revocată. " (A se vedea, de asemenea, Codul privind veniturile interne, secțiunea 280A (c) (4).)
Furnizorii de servicii de îngrijire a zilei își calculează procentul de utilizare a afacerii pentru deducerea biroului de la birou la formularul 8829, liniile 4 până la 7.
Ce înseamnă utilizarea regulată
Utilizarea regulată înseamnă că zona biroului de acasă este utilizată în mod consecvent în scopuri comerciale, mai degrabă decât sporadic sau ocazional.
"Pentru a vă califica în cadrul testului de utilizare obișnuită, trebuie să utilizați în mod regulat o anumită zonă a locuinței dvs. pentru afacerea dvs. Utilizarea ocazională sau ocazională a unei afaceri nu este utilizată în mod regulat. in mod regulat." (Publicația 587, IRS.gov)
Deducerea Ministerului de Interne pentru persoanele care desfășoară activități independente
Pentru persoanele care desfășoară activități independente, deducerea de la biroul de la domiciliu reduce venitul net din afaceri care face obiectul impozitului pe venit și al impozitului pe cont propriu. Astfel, deducerea biroului de la domiciliu contribuie la reducerea atât a impozitului pe venit, cât și a taxei pe cont propriu.
Deducerea biroului de acasă pentru angajați
Pentru salariați, deducerea de la biroul de la domiciliu este luată ca parte a deducerii diverse detaliate pentru cheltuielile de afaceri ale angajaților . Totalul deducerilor diverse (care include cheltuielile biroului de la domiciliu) sunt reduse cu 2% din venitul brut ajustat al unei persoane. Restul, după ce a fost redus cu 2% din AGI, este ceea ce este inclus ca deducere detaliată. Diversele deduceri sunt însă ajustate prin taxa minimă alternativă (AMT). Astfel, angajații care fac obiectul AMT vor găsi că beneficiază de puțin sau deloc de la deducerea cheltuielilor de la birou și alte cheltuieli legate de muncă.
Angajații care lucrează de acasă pot dori să ia în considerare solicitarea de rambursare de la angajatorul lor pentru partea de afaceri-utilizare a casei lor. Atâta timp cât angajatorul își rambursează angajatul pentru cheltuieli de birou în baza unui plan responsabil , angajatul va primi rambursarea fără taxe a cheltuielilor de la biroul de la domiciliu, iar angajatorul va deduce cheltuielile biroului de origine. În această situație, angajatul nu ar deduce cheltuielile biroului de la domiciliu cu privire la declarația lor fiscală, deoarece cheltuielile au fost deja rambursate. Rambursările evită astfel reducerea cu 2% a reducerii venitului brut ajustat la deducerea biroului de la domiciliu și evitarea ajustării AMT.
Exemplu. Teresa este o persoană de vânzări din exterior și angajatorul nu îi oferă niciun spațiu de birou. Teresa trebuie să lucreze de acasă când nu călătorește să se întâlnească cu clienții. Teresa folosește 12% din casa ei ca birou, pe care o folosește în mod regulat (cinci zile pe săptămână, când nu călătorește) și exclusiv (camera nu este folosită pentru activități personale). Salariile lui Teresa sunt de 50.000 de dolari și nu are alte venituri și nici o ajustare a veniturilor. Chiria lui Teresa este de 2.000 de dolari pe lună, iar ea nu are alte cheltuieli pentru biroul de la domiciliu. Să vedem cum se calculează deducerea biroului său de acasă și care ar fi impactul fiscal.
Reducerea biroului de birou: 12% x 24.000 chirii anuale = 2.880 $.
Ca angajat, Teresa ar deduce acest lucru ca o deducere detaliată diversificată pe lista ei A. Rândurile relevante ale formularului ei 1040 și Schedule A ar arăta astfel:
Linia | Descriere | Cantitate |
1040 Linia 7 | salarizare | 50.000 |
1040 Linia 37 | Venit brut ajustat | 50.000 |
Sch. O linie 21 | Cheltuieli nerambursabile ale angajaților | 2880 |
Sch. O linie 26 | Mai puțin 2% din venitul brut ajustat | -1000 |
Sch. O linie 27 | Partea deductibilă din diverse deduceri | 1,880 |
Acum, să vedem care ar fi consecințele fiscale pentru Teresa. În primul rând, ar trebui să analizăm dacă este benefic pentru Teresa să detalieze sau să ia deducerea standard. Pe baza informațiilor prezentate, nu știm. Este totalul tuturor deducerilor detaliate ale lui Teresa, inclusiv partea deductibilă a diverselor sale deduceri, mai mare decât deducerea standard pentru anul? Sau este obligată să detalieze? Dacă este așa, detalierea ar produce rezultate mai bune decât obținerea deducerii standard.
Care ar fi impactul impozitului dacă ea ar fi detaliată? Pe baza a ceea ce știm despre finanțele ei, Teresa este probabil în limita impozitului de 25% (folosind ratele de impozitare din 2014). Reducerile biroului de acasă al Teresei de 1.880 $ (după pragul de 2% din pragul AGI) ar reduce impozitul federal pe venit cu 1880 x 25% = 470 dolari.
În mod alternativ, Teresa ar putea solicita rambursarea de la angajatorul ei. Dacă angajatorul îi va rambursa lui Teresa 2.880 de dolari pentru folosirea în folosință a casei ei, 2.880 de dolari vor fi scutite de taxe pentru Teresa. Ea nu ar fi eligibilă să deducă din nou aceleași cheltuieli ale biroului de origine ca o deducere diferită detaliată. În acest exemplu specific, Teresa ar putea fie să ia deducerea din biroul de la domiciliu și să-și reducă impozitul pe venitul federal cu 470 de dolari, fie ar putea primi rambursări gratuite de 2.880 dolari de la angajatorul său.
Ce cheltuieli pot fi incluse în Deducerea biroului de acasă
Cheltuielile de birou sunt grupate în cheltuieli directe și indirecte. O cheltuială directă este un cost legat exclusiv de biroul de la domiciliu și poate fi dedus în întregime. "Cheltuielile directe beneficiază numai de partea de afaceri a locuinței dvs. Acestea includ pictura sau reparațiile efectuate în zona sau încăperile folosite pentru afaceri" (Instrucțiuni pentru formularul 8829).
Cheltuielile indirecte sunt cheltuieli care se aplică întregului proprietate. "Cheltuielile indirecte sunt pentru păstrarea și funcționarea întregii locuințe. Beneficiază atât de partea de afaceri cât și de cea personală a casei dvs." (Instrucțiuni pentru formularul 8829). Cheltuielile indirecte, cum ar fi chiria, asigurarea și utilitățile, sunt deductibile pe baza procentului de utilizare a afacerii de la domiciliu.
Cheltuielile legate de un birou de acasă includ:
- Chirie
- Utilități
- Asigurare de proprietate
- Reparații și întreținere
- Pierderile de pierdere
- Credit ipotecar
- Taxe de proprietate
- Depreciere
Perceperea utilizării în scopuri de afaceri pentru deducerea de la biroul de acasă
Cantitatea de cheltuieli pentru birourile de acasă care pot fi deduse este determinată de calcularea procentului de spațiu din biroul de acasă comparat cu întreaga casă sau apartament. Acest procent este folosit pentru a determina cât de mult din cheltuielile dvs. indirecte pot fi deduse. IRS recomandă:
"Pentru a găsi procentul afacerii, comparați mărimea părții din locuința pe care o utilizați pentru afacerea dvs. cu întreaga casă. Utilizați procentajul rezultat pentru a determina partea de afaceri a cheltuielilor pentru operarea întregii locuințe.
"Puteți utiliza orice metodă rezonabilă pentru a determina procentajul de afaceri. Următoarele sunt două metode utilizate în mod obișnuit pentru a determina procentajul.
- "Împărțiți zona (lungimea înmulțită cu lățimea) utilizată pentru afaceri cu suprafața totală a casei dvs.
- "În cazul în care camerele din locuința dvs. au aceeași dimensiune, puteți împărți numărul camerelor utilizate pentru afaceri cu numărul total de camere din casă" (Publicația 587).
De exemplu, să presupunem că Tom folosește cel de-al doilea dormitor în mod regulat și exclusiv ca birou, iar camera respectivă măsoară 10 picioare. Toată casa lui Tom măsoară 1.250 de metri pătrați. Tom, procentul de utilizare a afacerilor este de 150, împărțit la 1.250, ceea ce înseamnă 12%. Dacă Tom îndeplinește calificările enumerate mai sus, Tom ar putea să deducă 12% din cheltuielile legate de birourile indirecte (cum ar fi chiria, asigurarea chiriașului și utilitățile). În plus, Tom a putut deduce 100% din cheltuielile legate de biroul de acasă (cum ar fi repararea ghirlandei în biroul de acasă sau revopsirea zonei de birouri).
Limitarea deducerii la biroul de acasă
Reducerea biroului de la domiciliu se limitează la venitul net provizoriu al unei persoane din comerțul sau afacerea la care este legat biroul de domiciliu. Venitul net reprezentativ este venitul brut din comerț sau din afaceri minus cheltuieli deductibile, altele decât deducerea de la biroul de la domiciliu. Orice deducere la biroul de acasă peste această limită se reportează în anul fiscal următor. Cu alte cuvinte, biroul de origine poate reduce venitul net al unei afaceri de cel mult zero, dar nu mai puțin de zero. Deducerea biroului de acasă nu poate fi utilizată pentru a crea o pierdere sau pentru a mări o pierdere.
Mai exact:
"În cazul în care venitul dvs. brut din utilizarea în folosință a locuinței dvs. este egal sau depășește totalul cheltuielilor de afaceri (inclusiv deprecierea), puteți deduce toate cheltuielile de afaceri legate de utilizarea casei dumneavoastră.
"Dacă venitul dvs. brut din utilizarea de afaceri a casei dvs. este mai mic decât totalul cheltuielilor de afaceri, deducerea dvs. pentru anumite cheltuieli pentru utilizarea în scopuri comerciale a casei dvs. este limitată.
"Dumneavoastră deducerea unor cheltuieli, altele decât cele necondiționate, cum ar fi asigurarea, utilitățile și amortizarea (cu deprecierea făcută ultima dată), care pot fi alocate întreprinderii, se limitează la venitul brut din utilizarea de afaceri a casei dumneavoastră minus suma următoarelor.
- "Partea de afaceri a cheltuielilor pe care le-ați putea deduce chiar dacă nu ați utilizat casa dvs. pentru afaceri (cum ar fi dobânda ipotecară, impozitele imobiliare și pierderile de victime și furt, care sunt permise ca deduceri detaliate pe lista A (Formularul 1040)). ..
- "Cheltuielile de afaceri care se referă la activitatea de afaceri la domiciliu (de exemplu, telefonul de afaceri, consumabile și deprecierea echipamentelor), dar nu la utilizarea casei înseși" (Publicația 587).
Calculând deducerea pentru biroul de acasă
Pentru a calcula deducerea la biroul de acasă, va trebui să știți care sunt cheltuielile dvs. pentru biroul de la domiciliu, indiferent dacă aceste cheltuieli sunt legate direct sau indirect de biroul de acasă, procentul de utilizare a biroului de la domiciliu și limitarea la maxim suma deducerii de la biroul de la domiciliu.
Dacă spațiul este folosit ca birou de acasă numai pentru o parte a anului, asigurați-vă că utilizați numai cheltuieli pentru perioada în care spațiul a fost folosit ca birou de domiciliu pentru a calcula deducerea dvs.
Proprietarii de case trebuie să-și împărtășească deducerile între Schema A și deducerea de la biroul de la domiciliu. Aceasta se aplică cheltuielilor deductibile pentru dobânda ipotecară, impozitul pe proprietate și pierderile de accidente. Pentru detalii, consultați instrucțiunile pentru formularul 8829, linii 9, 10 și 11, de la IRS.
- Lucrătorii care desfășoară activități independente care depun Planificarea C calculează deducerea biroului de la domiciliu și orice limitare a deducerii, utilizând formularul 8829 (pdf).
- Agricultorii care desfășoară activități independente, partenerii de afaceri independenți și angajații își calculează deducerea de la biroul de la domiciliu și orice limitare a deducerii, folosind "Foaia de lucru pentru a determina deducerea pentru utilizarea în scopuri comerciale a casei dvs.", găsită în publicația 587 (pdf).
Metoda simplificată pentru calculul deducerii la biroul de acasă
Începând cu anul 2013, IRS permite utilizarea unei metode simplificate de calcul al deducerii biroului de la domiciliu. În conformitate cu metoda simplificată, deducerea biroului de la domiciliu se calculează la 5 USD pe pătrat pătrat, înmulțită cu suprafața biroului de acasă, până la 300 de metri pătrați. Metoda simplificată este limitată la "1.500 dolari pe an, bazate pe 5 dolari pe picior pătrat, până la 300 de metri pătrați", a declarat IRS (IR-2013-5).
Păstrarea înregistrărilor
Documentele care se referă la deducerea biroului de la domiciliu trebuie păstrate împreună cu copia dvs. de declarație fiscală. Documentația relevantă poate include:
- Măsurătorile spațiilor de birouri de acasă și suprafața totală a casei;
- Dovada plății chiriei, a utilităților, a reparațiilor, a asigurărilor și a altor cheltuieli solicitate ca parte a deducerii din oficiu;
- Documente care demonstrează că biroul de acasă este destinat angajatorului (pentru angajați);
- Documente care arată că zona de birouri este utilizată în mod regulat și exclusiv în scopuri comerciale.