Cum este folosită metoda directă în dezvoltarea situației fluxurilor de trezorerie?
Metoda directă de elaborare a situației fluxurilor de trezorerie utilizează ca punct de plecare clasele principale de încasări de numerar de la clienți. Acesta raportează toate încasările în numerar din secțiunea de operare a situației fluxului de numerar din orice sursă, inclusiv clienții. Apoi, metoda directă raportează toate plățile în numerar sau plățile efectuate în secțiunea de operare a situației fluxurilor de trezorerie . Exemple de plăți ar fi plățile către angajați, furnizori, operațiuni și multe altele. Orice dobânzi pe care compania le-a plătit asupra datoriei restante este raportată împreună cu toate impozitele pe profit plătite în această secțiune. Folosind metoda directă, ajungeți în esență, în principal, încasări în numerar minus plățile în numerar și cifra dvs. finală este fluxurile nete de numerar din operațiuni.
Care sunt problemele metodei directe?
Una dintre problemele cu metoda directă de pregătire a situației fluxurilor de numerar este gradul de complexitate necesar.
Dacă afacerea dvs. este mică, listarea chitanțelor în numerar și plățile în numerar este o problemă simplă. Pe măsură ce o afacere devine din ce în ce mai mare, imaginați-vă pentru o clipă toate încasările în numerar și plățile în numerar din diferite surse care ar trebui să fie listate. Metoda directă devine foarte complexă, motiv pentru care majoritatea companiilor utilizează metoda indirectă de a elabora o situație a fluxurilor de trezorerie.
O altă problemă cu complexitatea metodei directe este că toate tranzacțiile contabile afectează două conturi. Pe lângă complexitatea tuturor tranzacțiilor cu numerar pe care trebuie să le rezolvați dacă utilizați metoda directă , fiecare tranzacție cu numerar afectează un alt cont, cum ar fi inventarul, conturile de încasat sau altele, și trebuie să țineți conturile și acelor conturi dacă elaborați situația fluxurilor de numerar prin metoda directă.
Formatul secțiunii de exploatare a situației fluxului de numerar utilizând metoda directă
Metoda directă este, de asemenea, numită metoda de venituri . Cel mai simplu format al metodei directe arată astfel:
Fluxul de numerar din venituri
Minus: Plăți în numerar pentru cheltuieli
Egal: venituri înainte de impozitul pe profit
Minus: Plata în numerar pentru impozitul pe venit
Egal: fluxul net de numerar din activitățile de exploatare
Primele două elemente rând, fluxul de numerar din venituri și plățile în numerar din cheltuieli sunt supuse problemelor de complexitate discutate mai sus.
Iată un exemplu al complexității pe care o veți întâlni. Să presupunem că plătiți furnizorii pentru perioada de timp. Pe lângă menținerea nivelului de detaliu necesar pentru a face acest lucru prin metoda directă, trebuie să păstrați același nivel de detaliere în celelalte două conturi pe care le afectează o anumită tranzacție - conturile de inventar plătibile și costul bunurilor vândute.
Când vă gândiți la fiecare tranzacție într-un astfel de detaliu, puține firme o pot gestiona.
Iată un bun exemplu de elaborare a unei situații a fluxurilor de trezorerie utilizând metoda directă.
Formatul secțiunii de exploatare a situației fluxului de numerar utilizând metoda indirectă
Informațiile pentru întocmirea situației fluxurilor de trezorerie utilizând metoda indirectă provin din trei surse: bilanțuri comparative pentru ultimii doi ani de date ferme, date din contul curent al situației veniturilor firmei și date selectate din registrul general .
Utilizarea metodei indirecte pentru calcularea numerarului net din activitățile de exploatare este ușor de calculat folosind această metodă. Luați venitul net din contul de profit și pierdere și recuperați deprecierea. Apoi, analizați bilanțul comparativ și înregistrați modificările într-o sursă și utilizați formatul pentru conturile de active și pasive.
Acolo îl aveți - fluxul net de numerar din activitățile de exploatare.
rezumat
Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB) preferă metoda directă la întocmirea situației fluxurilor de trezorerie.