Ce este o corporație S?

Definiție și cerințe

Definiția unui subcapitol S Corporation

Un "S-Corporation" este o corporație regulată care are între 1 și 100 de acționari și care transmite venituri nete sau pierderi către acționari în conformitate cu Codul de venituri intern, capitolul 1 subcapitolul S. Corporațiile trebuie să îndeplinească criterii de eligibilitate specifice și acestea trebuie să notifice IRS alegerea lor de a fi impozitate ca S-Corporation într-o anumită perioadă de timp.

Impozitarea companiilor obișnuite

O corporație regulată , denumită uneori o corporație "C" (după subcapitolul C din Codul de venituri interne), este impozitată ca entitate de afaceri separată. Corporațiile au propriile forme fiscale (1120) și propriile rate de impozitare ( cotele de impozitare C). Corporațiile pot alege să-și păstreze profitul și câștigurile ca parte a capitalului lor operațional sau pot alege să-și distribuie unele sau toate profiturile și câștigurile ca dividende plătite acționarilor.

Dividendele plătite acționarilor sunt în mod obișnuit impozitate de două ori. Acestea sunt impozitate o dată la nivel corporativ (pe formularul corporației 1120 ), și din nou la nivel individual (pe formularul persoanei 1040).

Impozitarea S-Corporații

O societate S-Corporation nu este supusă cotelor de impozit pe profit. "În general, o societate S este scutită de impozitul federal de impozitare, altul decât impozitul pe anumite câștiguri de capital și venituri pasive", potrivit Serviciului Internelor de Stat.

În schimb, un S-Corporation transferă profiturile (sau pierderile nete ) acționarilor. Profiturile în afaceri sunt impozitate la cotele individuale de impozitare pe formularul 1040 al fiecărui acționar. Transformarea (uneori numită "flow-through") a venitului înseamnă că profiturile corporației sunt impozitate o singură dată - la nivelul acționarilor .

IRS explică astfel: "În ceea ce privește declarațiile fiscale, acționarii societății S includ cota lor din veniturile, deducerile, pierderile și creditele prezentate separat de corporație și cota lor din veniturile sau pierderile declarate în mod separat".

S-Corporațiile evită, prin urmare, așa-numita " dublă impunere " a dividendelor.

S-Corporațiile, cum ar fi companiile obișnuite C , pot decide să-și păstreze profitul net ca capital de exploatare. Cu toate acestea, toate profiturile sunt considerate ca - dacă au fost distribuite acționarilor. Astfel, un acționar al S-Corporation ar putea fi impozitat pe venitul pe care nu l-au primit niciodată. (Întrucât un acționar al societății C este impozitat pe dividende numai atunci când aceste dividende sunt efectiv plătite).

Criterii de eligibilitate pentru S-corporații

O societate poate alege să fie impozitată ca S-Corporation dacă îndeplinește următoarele criterii.

  1. Compania este (a) o societate internă sau (b) o entitate internă eligibilă să aleagă să fie tratată ca o societate care depune la timp formularul 2553 și care îndeplinește toate celelalte teste enumerate mai jos. Dacă formularul 2553 nu este depus în timp util, consultați Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
  2. Compania nu are mai mult de 100 de acționari. (Un soț și soția și proprietățile acestora sunt tratate ca un acționar pentru acest test. Un membru al unei familii poate alege să trateze toți membrii familiei ca un acționar pentru acest test, toate celelalte persoane fiind tratate ca acționari separați).
  1. Singurii acționari sunt persoane fizice, bunuri, anumite organizații scutite sau anumite trusturi.
  2. Compania nu are acționari străini nerezidenți. (Adică singurii acționari sunt cetățenii americani și străinii rezidenți.)
  3. Compania are doar o singură clasă de acțiuni. În general, o societate este tratată ca având doar o singură clasă de acțiuni, în cazul în care toate acțiunile în circulație ale acțiunilor societății conferă drepturi identice de distribuție și lichidare.
  4. Nu este una dintre următoarele corporații neeligibile:
    • O bancă sau o instituție de credit care utilizează metoda rezervelor de contabilizare a datoriilor neperformante în conformitate cu secțiunea 585.
    • O societate de asigurări supusă impozitului conform subcapitolului L din Cod.
    • O societate care a ales să fie tratată ca o corporație de posesie în cadrul secțiunii 936.
    • O corporație internațională de vânzări pe piața internă (DISC) sau fostă DISC.
  1. Ea are sau va adopta sau va trece la unul dintre următorii ani fiscali.
    • Un an fiscal care se încheie la 31 decembrie.
    • Un an de afaceri natural.
    • Un an fiscal.
    • Un an fiscal ales în conformitate cu secțiunea 444.
    • Un an fiscal de 52-53 de săptămâni se încheie cu referire la un an enumerat mai sus.
    • Orice alt exercițiu fiscal (inclusiv un an fiscal de 52-53 săptămâni) pentru care societatea își stabilește un scop comercial.
  2. Fiecare acționar acceptă alegerea S-Corporation.

informatii suplimentare

Formarea unei societăți S-Corporation și alegerea statutului S-Corporation
Impozitarea S Corporation
Contabilitatea capitalului, veniturilor și cheltuielilor S-Corporation
Pregătirea formularului IRS 1120S
Emiterea planului IR K-1 către acționari
Pregătirea formularului IRS Formularul 1040 pentru proprietarii S-Corporation
Taxe de auto-angajare și salarizare pentru acționarii S-Corporation
Sfaturi fiscale și strategii de audit pentru acționarii S-Corporation