Regulile și procedura de alegere a statutului S Corp
Acest lucru ar putea fi un lucru bun în lumina Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă, care intră în vigoare în 2018.
Sau ar putea să nu fie atât de bine, în funcție de circumstanțele dvs. personale și de obiectivele dvs.
Argumente pro și contra alegerii statutului S Corp
Venitul impozabil al unei societăți este imputat fiecăruia dintre acționarii săi atunci când se formează o societate S. Aceste venituri imputate sunt incluse în declarația fiscală personală a fiecărui acționar.
Acest lucru ar putea fi benefic în anul fiscal 2008. Rata impozitului pe profit la momentul respectiv era de 35%. O singură persoană ar putea câștiga până la 416.700 de dolari anual fără să lovească acest nivel de impozitare, astfel încât sarcina fiscală asupra veniturilor corporației ar fi adesea mai mică prin imputarea venitului către acționarii săi.
TCJA reduce cu 20% rata impozitului pe profit. O singură persoană ar fi atins un nivel similar de impozitare personală - 22 la sută - la un venit de numai 38.701 dolari, deci un organism C ar putea salva teoretic 1 la sută, păstrând veniturile și achitând axele pe acesta.
Dar, desigur, nimic nu este atât de simplu atunci când vine vorba de taxe.
Există un beneficiu suplimentar în alegerea statutului de societate S. Venitul net al organismului S este impozitat o singură dată la nivelul acționarilor. În schimb, venitul net al unei societăți C ar putea fi impozitat de două ori, o dată la nivel corporativ și din nou la nivelul acționarilor, atunci când vor fi plătite dividende.
Acționarii ar trebui totuși să raporteze acele dividende ca venit pe veniturile lor personale.
Formarea unei corporații S
Dacă ați decis că formarea unei societăți S funcționează în favoarea dvs., trebuie să vă pregătiți și să depuneți formularul 2553, Elecție de către o corporație Small Business Corporation , împreună cu Serviciul de venituri interne. Aceasta notifică IRS-ul pe care doriți să-l alegeți pe statusul corpului S. IRS va trimite apoi o scrisoare înapoi corporației dvs., confirmând alegerea sa pentru acest tratament fiscal.
În primul rând, cu toate acestea, trebuie să vă încorporați afacerea. Elaborați actele constitutive, regulamentele și diferitele documente juridice necesare pentru a vă forma și a opera compania. Acestea pot varia în funcție de stat. Ar trebui să încorporați afacerea în statul în care compania își va desfășura cea mai mare parte a activității sale,
Verificați că societatea dvs. îndeplinește criteriile de eligibilitate pentru a fi o societate S , apoi trimiteți Formularul 2553 la IRS. Formularul cere semnarea fiecărui acționar.
Când să trimiteți formularul 2553
Formularul 2553 trebuie depus înainte de a 16-a zi a celei de a treia luni a anului fiscal sau înainte de data de 15 a celei de a doua luni a anului fiscal, dacă anul fiscal este de 2 ½ luni sau mai puțin. Puteți depune și formularul în orice moment în timpul anului fiscal înaintea anului în care doriți ca alegerile să aibă efect.
Puteți depune în orice moment după aceste termene, în cazul în care compania dvs. respectă reguli speciale pentru efectuarea unei alegeri târzii în cadrul societății S.
Da, suna confuz. Aici sunt cateva exemple.
- ABC Corporation a fost încorporată la 1 iulie. Prin urmare, ABC are obligația de a depune până pe data de 16 octombrie formularul 2553 pentru alegerea corporației S pentru a fi valabil pentru primul an de activitate al companiei.
- Compania DEF a fost înființată la 1 noiembrie, astfel încât primul său an fiscal ar fi mai mic de 2 ½ luni de la 1 noiembrie până la 31 decembrie. Prin urmare, până la data de 15 ianuarie a anului următor, DEF va depune formularul 2553 pentru alegerea societății S pentru a fi valabil pentru primul an de funcționare al companiei.
- GHI Corporation a fost încorporată de mai mulți ani și este în prezent impozitată ca o corporație C. GHI poate depune formularul 2553 până la 31 decembrie dacă societatea dorește să se transforme într-o societate S în anul următor.
Procedurile pentru alegerile târzii pentru statutul S Corporation
O corporație poate depune formularul 2553 după data scadentă și încă primește aprobarea IRS pentru a face alegerile retroactive la începutul anului fiscal al corporației.
În mod normal, în cazul în care o societate înregistrează formularul 2553 după data de 15 a celei de-a treia luni a anului fiscal, dar înainte de a cincisprezecea zi a celei de a treia luni a anului fiscal următor, IRS consideră că alegerile societății S vor fi valabile pentru următorul an fiscal , dar nu este valabil pentru anul fiscal precedent. Dar, mai întâi, corporația trebuie să se asigure că este eligibilă să facă alegeri târzii.
Societatea trebuie să îndeplinească criteriile de eligibilitate ale societății S și trebuie să aibă intenția de a fi clasificată drept societate S la data prevăzută pentru data intrării în vigoare a alegerilor pentru corpul S. Compania nu a reușit să se califice drept corporație S, deoarece nu a depus formularul 2553 în timp util, nu pentru niciun alt motiv. Trebuie să aibă un motiv rezonabil pentru lipsa termenului limită, dar IRS este destul de generos în această privință. Din neatenție, omisiunea de a depune formularul 2553 este considerată o cauză rezonabilă.
Societatea trebuie, de asemenea, să furnizeze declarații conform cărora fiecare dintre acționarii săi și-au raportat veniturile într-o manieră incompatibilă cu intenția societății de a înregistra o societate S.
Dacă societatea dvs. îndeplinește aceste cerințe, trebuie să scrieți următoarele în partea de sus a formularului 2553:
"A FOST FOST LA REV. PROC 2013-30."
Atașați o declarație care indică faptul că societatea are fie un motiv rezonabil, fie nu a reușit să depună în timp util formularul 2553. Explicați circumstanțele în detaliu. Atât formularul 2553, cât și declarația anexată trebuie să fie semnate de fiecare acționar.
Cauza rezonabilă
Cauza rezonabilă se referă la faptele sau circumstanțele specifice care au cauzat întârzierea depunerii formularelor. "Cauza rezonabilă se bazează pe toate faptele și circumstanțele situației dvs.", potrivit IRS. "Vom lua în considerare orice motiv care stabilește că ați folosit toate îngrijirea și prudența obișnuită de afaceri pentru a-ți îndeplini obligațiile fiscale federale, dar totuși nu ați reușit să faceți acest lucru." "Contribuabilii au motive rezonabile atunci când comportamentul lor justifică neaplicarea sau reducerea pedepsei. cazul trebuie să fie judecat în mod individual pe baza faptelor și împrejurărilor în curs. "
Asigurați-vă că abordați următoarele puncte atunci când scrieți o declarație de cauză rezonabilă:
- Ce sa întâmplat și când sa întâmplat?
- Ce fapte și circumstanțe l-au împiedicat în decursul perioadei în care entitatea comercială nu a depus încă formularele?
- Cum au rezultat aceste fapte și împrejurări ca formularele să nu fie depuse la timp?
- Cum a gestionat entitatea comercială restul afacerilor sale financiare și fiscale în această perioadă?
- Ce încercare a făcut entitatea comercială de a corecta situația când s-au schimbat faptele și circumstanțele?
Atunci când Entitatea de Afaceri a fost obligată să formuleze formularul IRS 8832
Formularul IRS 8832 este utilizat de entități de afaceri, altele decât corporațiile care aleg să fie clasificate drept corporații S în scopuri fiscale federale. Un exemplu comun este reprezentat de o singură societate cu răspundere limitată . În mod obișnuit, acest tip de companie ar fi tratat ca o entitate nerecunoscută. Compania cu răspundere limitată unică ar putea alege să fie tratată ca o societate în schimb, apoi alege să fie tratată ca o societate S.
Uneori, societatea cu răspundere limitată unică nu alege să fie tratată ca o corporație și nu alege să fie tratată ca o societate S în termenele stabilite. Din fericire, IRS a elaborat proceduri care permit astfel de contribuabili să depună retroactiv ambele alegeri. Această procedură se aplică și altor entități fiscale, cum ar fi asociațiile formate în calitate de parteneriate și orice entitate comercială care, în mod normal, nu ar fi clasificată drept o corporație în scopuri fiscale federale.
În cadrul acestei proceduri, entitățile comerciale trebuie să solicite atât clasificarea retroactivă ca corporații, cât și alegerea retroactivă ca corporații S. Entitatea comercială trebuie să pregătească formularul 8832, inclusiv partea II, și trebuie, de asemenea, să pregătească formularul 2553, inclusiv declarația cauzei rezonabile din secțiunea H din partea I, precum și declarațiile solicitate în partea IV.
Puteți consulta instrucțiunile pentru formularul 2553 , instrucțiunile pentru formularul 8832 și procedura privind veniturile 2009-41 pentru materiale suplimentare de referință referitoare la scutirea retroactivă atât pentru clasificarea în calitate de corporație, cât și pentru statutul societății S.