Dezvoltarea bugetului operațional
Costurile de vânzare și administrative, cunoscute și sub denumirea de costuri de vânzare, generale și administrative (SG & A), inclusiv cheltuielile aferente derulării activității generale, cum ar fi costurile de muncă, chirie, bunuri de birou și alte cheltuieli generale .
Declarația de profit și pierdere a bugetului general al companiei include aceste cheltuieli, împreună cu veniturile din vânzări, costul bunurilor vândute și alte cheltuieli, cum ar fi dobânzile și deprecierea.
Ce tipuri de cheltuieli se califică?
Cheltuielile de vânzare și administrare apar pe contul de profit și pierdere al unei companii, chiar sub costul mărfurilor vândute. Cheltuielile tipice ale companiilor din contabilitate, juridică, vânzări, marketing, facilități și alte activități corporative intră în această categorie. Aceste costuri pot fi fixe sau variabile; de exemplu, comisioanele de vânzare reprezintă o cheltuială variabilă de vânzare în funcție de nivelul de vânzări realizat de personalul de vânzări. Cu toate acestea, forța de vânzări primește și salarii de bază fixe, care rămân neschimbate, indiferent de orice modificare a nivelului vânzărilor. Clădirea de birouri sau chiria de depozit reprezintă o cheltuială administrativă fixă, în timp ce costul bunurilor de birou și al cheltuielilor cu utilitățile se consideră cheltuieli administrative variabile.
Pentru elementele de cheltuieli care rămân neschimbate în timp, bugetarea necesită pur și simplu determinarea sumei anuale, determinată din anul precedent și ajustată pentru orice modificare proiectată și apoi împărțită în trimestre sau luni pentru a popula noul buget.
Atunci când se construiește un buget pentru cheltuieli variabile, este important să se utilizeze un proces care să abordeze costurile care ar putea crește sau scădea în funcție de nivelul vânzărilor într-o anumită perioadă de timp.
De exemplu, cheltuielile cu comisioanele de vânzări variază în fiecare lună în funcție de numărul de unități vândute. De asemenea, compania poate avea mai mulți agenți de vânzări și poate vinde mai multe unități în timpul unui anumit sezon. Cheltuielile de călătorie ale angajaților, publicitatea și marketingul se pot modifica, de asemenea, de la o lună la alta datorită sezonalității, lansărilor de produse noi, deplasărilor efectuate de angajați și a altor evenimente.
Procesul de pregătire a bugetului
Pentru a pregăti un buget, o companie trebuie să decidă mai întâi cu privire la unitatea de timp de utilizat. Un buget calculat lunar are de obicei un nivel bun de detaliu, în timp ce unele companii preferă un buget trimestrial mai mare. Întrucât unele dintre cheltuielile companiei variază în funcție de vânzări, numărul proiectat de unități care urmează să fie vândut devine punctul de plecare al bugetului. Analiștii culeg informații pentru a estima costurile variabile aproximative pe unitatea vândută și pentru a le utiliza pentru a conduce calculele lunare de cheltuieli pentru bugetul costului variabil. Pentru cheltuielile fixe, costurile sunt înregistrate în buget pe lună fără variații.
Exemplu
Compania de ceramică ArtCraft produce reproduceri de ceramică artistică celebră. Pentru a dezvolta porțiunea de cheltuieli de vânzare și administrative (S & A) a bugetului ArtCraft Pottery, calculul începe cu o estimare a numărului de unități de ceramică pe care compania le va vinde în fiecare trimestru al anului următor.
Compania știe, din istoria anterioară, că variabilele sale S & A cheltuiesc în medie până la 0,10 USD pe unitate vândută. Salariile fixe costă aproximativ 1400 USD pe trimestru. Compania estimează costurile publicitare pentru sferturile de la 1 la 4 ca fiind $ 100, $ 200, $ 800 și, respectiv, $ 500, pe baza cheltuielilor din anul precedent.
| ArtCraft de vânzări de ceramică și cheltuieli administrative | ||||||
| Sfert | 1 | 2 | 3 | 4 | An | |
| Unități de vândut | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5,700 | |
| Cheltuieli S & A variabile pe unitate | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Total cheltuieli variabile | $ de 100 | $ 120 de | $ 150 de | $ 200 de | $ 570 | |
| Cheltuieli de vânzare și cheltuieli administrative: | ||||||
| salarii | $ de 1.400 | $ de 1.400 | $ de 1.400 | $ de 1.400 | $ 5.680 | |
| Utilități | $ de 50 | $ de 50 | $ de 50 | $ de 50 | $ 200 de | |
| reclamă | $ de 100 | $ 200 de | $ 800 de | 500 $ | $ 1.600 de | |
| Depreciere | $ 150 de | $ 150 de | $ 150 de | $ 150 de | $ 600 de | |
| Cheltuieli fixe totale | $ 1,720 | $ 1,820 | $ 2.420 | $ 2.120 | $ 8.080 | |
| Cheltuieli totale cu S & A | $ 1,820 | $ de 1.940 | $ 2,570 | $ 2.320 | $ 8.650 | |