În jurul anului la sfârșitul anului fiscal (financiar) al unei afaceri, auditorii și contabiliții încep să vorbească despre " luarea inventarului" și "LIFO vs. FIFO". Dar care este diferența dintre acești termeni și care este cea mai bună pentru afacerea mea? Acest articol analizează inventarul, în general, și FIFO și LIFO ca cele două metode cele mai comune pentru a evalua inventarul.
Cum se apreciază inventarul?
Să începem cu elementele de bază și să păstrăm lucrurile simple: Companiile care produc produse pentru vânzare sau care au cumpărat produse de la un angrosist pentru a revinde au inventar (o aprovizionare cu produse nevândute).
Inventarul este un bun al afacerii, deoarece are o valoare. La sfârșitul anului, fiecare companie trebuie să determine costul tuturor produselor din inventar pentru a calcula costul bunurilor vândute (COGS). Costul mărfurilor vândute este calculat ca:
- Începutul inventarului
- Plățile plus la inventar
- Inventar mai puțin terminat
- Este egal cu costul mărfurilor vândute.
După cum puteți vedea, costul inițierii și încheierii inventarului este un factor important în COGS. Marele cost al bunurilor vândute, cu atât mai puțin profiturile companiei.
Citiți mai multe despre costul bunurilor vândute
Metode de evaluare a inventarului descrise
Din moment ce inventarul intră și iese în mod constant dintr-o companie, este dificil să țineți evidența costului inventarului, astfel încât un principiu contabil general acceptat permite întreprinderilor să utilizeze câteva orientări generale în evaluarea costului inventarului:
- Valoare specifică Unele tipuri de produse pot fi evaluate individual și o anumită valoare atribuită. De exemplu, antichități, obiecte de colecție, obiecte de artă, bijuterii și blănuri pot fi evaluate și o valoare atribuită. Costul acestor elemente este de obicei costul de cumpărare, astfel încât profitul poate fi ușor determinat.
- Primul-in, First-out (FIFO) : Sub FIFO, se presupune că inventarul care este cel mai vechi este vândut mai întâi. Metoda FIFO este metoda standard de inventar pentru majoritatea companiilor.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO este o tehnică mai recentă de evaluare a costurilor inventarului (acceptată în anii 1930), care presupune că cel mai nou inventar este vândut mai întâi.
- Costul mediu, care ia doar costul mediu al inventarului vândut. În acest caz, ați adăuga costul tuturor articolelor și împărțiți numărul. Această metodă funcționează cel mai bine pentru elementele evaluate în mod individual.
Care este mai bine - LIFO sau FIFO?
Pentru a evalua valoarea relativă a costurilor inventarului LIFO și FIFO, trebuie să analizați modul în care se schimbă costurile inventarului:
- Dacă costurile de inventar cresc sau sunt susceptibile de a crește, costul LIFO poate fi mai bun, deoarece elementele de cost mai mari (cele achiziționate sau făcute ultime) sunt considerate a fi vândute. Acest lucru are ca rezultat costuri mai mari și profituri mai mici.
- În cazul în care contrariul este adevărat și costurile inventarului dvs. sunt în scădere , costurile FIFO ar putea fi mai bune. Deoarece prețurile cresc de obicei, majoritatea întreprinderilor preferă să utilizeze costurile LIFO.
- Dacă doriți un cost mai precis , FIFO este mai bun, deoarece presupune că articole mai vechi mai puțin costisitoare sunt cel mai adesea vândute mai întâi.
Periodic vs Perpetual Inventory și LIFO sau FIFO
Întreprinderile folosesc una din două modalități de a gestiona inventarul - periodic și perpetuu . Administrarea periodică a inventarului este urmărită manual, numărându-se la sfârșitul unei perioade contabile. Inventarul permanent este destinat întreprinderilor mai mari care utilizează tehnologia punctului de vânzare.
Afacerea dvs. poate utiliza fie LIFO, fie FIFO cu oricare dintre aceste sisteme de gestionare a inventarului.
Evidențierea problemelor și contabilitatea stocurilor
Contabilitatea inventarului LIFO mărește evidența înregistrărilor, deoarece obiectele de inventar mai vechi pot fi păstrate la dispoziție timp de mai mulți ani, în timp ce în cadrul FIFO elementele mai vechi sunt vândute în primul rând, astfel încât cerințele de evidență sunt mai puțin.
Regulamentele IRS și FIFO vs. LIFO
Așa cum ați putea ghici, IRS nu-i place evaluarea LIFO, deoarece de obicei are ca rezultat profituri mai mici (venituri impozabile minus). Dar IRS permite companiilor să utilizeze contabilitatea LIFO, care necesită o cerere, pe formularul 970 .
Organizația națională de standarde contabile, Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB) , în procedurile sale de contabilitate general acceptate, permite atât contabilitatea FIFO, cât și contabilitatea LIFO. Organismul internațional de standardizare a contabilității (IFRS) nu permite utilizarea LIFO, astfel încât, dacă compania dvs. are locații internaționale, probabil că nu veți putea să o utilizați.
Restricții privind modificarea metodelor de inventariere
Dacă afacerea dvs. decide să schimbe contabilitatea LIFO din contabilitatea FIFO, trebuie să depuneți formularul 970 la IRS și nu vi se va permite să reveniți la contabilitatea FIFO cu excepția cazului în care IRS acordă o anumită permisiune.
Discutați cu profesioniștii dvs. fiscali
Decizia de a schimba metodele inventarului sau de a schimba înapoi este complicată și are multe implicații fiscale și contabile. Acest articol oferă informații generale, nu consultanță fiscală sau juridică. Discutați cu CPA și cu consultantul fiscal și obțineți opinii cu privire la situația dvs. specifică de afaceri înainte de a încerca să faceți o schimbare.