Înainte de a ne uita la plățile garantate, trebuie să ne uităm la proprietarii LLC (numiți " membri ") și parteneri într-un parteneriat. IRS nu recunoaște LLC ca entități fiscale.
Deci, LLC cu mai mulți membri sunt considerați de IRS drept parteneriate fiscale (cu excepția cazului în care aceștia aleg să fie impozitați ca corporații sau corporații S. De aceea, IRS discută aceste plăți membrilor LLC în cadrul categoriei de parteneriate.
LLC-urile și parteneriatele sunt plătite în mod obișnuit din venitul afacerii, dar pot dori să își dea un venit de bază în anii în care venitul afacerii este scăzut sau există o pierdere. Aceștia pot stabili această bază ca o plată garantată, prin acordul dintre proprietari (un acord de parteneriat sau un contract de exploatare LLC .
Cum sunt plătiți partenerii și membrii LLC
Partenerii într-un parteneriat și membrii LLC pot fi plătiți în mai multe moduri. Două tipuri comune de plăți sunt plățile distributive și plățile garantate:
Distributive : pot primi o parte din venitul afacerii, pe baza acordului dintre proprietari. De exemplu, dacă Tom și Teresa dețin fiecare câte 50% dintr-o societate comercială, fiecare va primi 50% din profit.
Dacă profitul (venitul net) pentru un an este de 80.000 $, fiecare proprietar ar putea fi plătit 40.000 $.
Întrucât parteneriatul sau societatea civilă în sine nu plătesc impozitul pe profit pe venitul net al afacerii, proprietarii trebuie să plătească această taxă. Impozitele trebuie să fie plătite pe venitul net al întreprinderii, chiar dacă nu se distribuie niciun bun efectiv proprietarilor.
Plăți garantate: poate fi garantată o plată minimă fiecărui proprietar, indiferent de profitul pe care îl face întreprinderea. În cazul de mai sus, fiecărui proprietar i-ar putea garanta 25.0000 USD.
Cum sunt plătite plățile garantate
Un parteneriat sau o societate cu răspundere limitată nu plătesc impozite pe venitul întreprinderii. În schimb, aceste întreprinderi sunt considerate entități pass-through , ceea ce înseamnă că venitul trece prin proprietari. IRS consideră plățile garantate ca venit obișnuit proprietarilor. Această plată garantată este considerată o cheltuială deductibilă pentru companie. Dacă cota proprietarului din venitul net este mai mare decât suma garantată, nu există o sumă garantată pentru acel an.
Plata garantată este un salariu?
Din punctul de vedere al impozitelor pe salarii , plățile garantate nu sunt salariale. Dar din punctul de vedere al cheltuielilor imputabile impozitelor către companie, plățile garantate de LLC sunt tratate în același mod ca și salariul.
Partenerii și membrii LLC nu primesc un salariu în poziția de proprietar. Un membru al unui partener sau al unei societăți cu răspundere limitată poate primi un salariu în calitate de angajat, dar această plată nu are nimic de-a face cu plățile către proprietar ca proprietar prin acordurile de proprietate. În cazul în care un proprietar de LLC este plătit un salariu în calitate de angajat, IRS impune ca impozitele federale de impozit și impozitele FICA (Social Security and Medicare) să fie reținute din salariul angajatului.
În cazul în care un membru al unui partener sau o societate cu răspundere limitată primește o plată garantată, IRS nu impune ca reținerea să fie luată din plata garantată. Dar societatea poate trata aceste plăți drept cheltuieli de afaceri deductibile din impozite, la fel ca salariile și salariile angajaților.
Plăți garantate: Un exemplu
Alex este membru al unui SRL. Contractul de exploatare al LLC afirmă că are o cotă de 40% din profitul LLC în fiecare an și că are o sumă minimă de plată garantată de 25.000 $.
În acest an, venitul net al LLC este de 50.000 $, astfel încât partea lui Alex este de 20.000 $ (40% din 50.000 $). Deoarece are un minim garantat de 25.000 $, 5.000 $ este considerat ca fiind minimul său garantat, iar celelalte 20.000 $ reprezintă partea sa distributivă. Amintiți-vă, Alex trebuie să plătească impozitul pe partea sa din profit, chiar dacă nu primește toți sau vreunul din acei bani.
LLC ar putea lua o deducere fiscală pentru suma de 5.000 USD considerată plată garantată.
Dacă venitul net al parteneriatului era de 70.000 de dolari, partea lui Alex ar fi de 28.000 de dolari și nu s-ar fi efectuat plăți garantate. Nu există un minim garantat pentru acel an, astfel încât parteneriatul nu poate lua o deducere fiscală pentru această plată.
Cum sunt incluse plățile garantate în declarațiile fiscale
În cazul în care partenerul sau societatea comercială au efectuat plăți garantate pe parcursul unui an, aceste plăți sunt incluse în declarația de impozit pe parteneriat ( Formularul 1065) pe linia 10, ca și cheltuieli de afaceri.
Partenerul sau membrii LLC primesc un program K-1 cu informații despre valoarea plății garantate și a oricărei părți distributive pentru anul respectiv. Informațiile din planul K-1 sunt înscrise pe declarația de impozit pe venit a proprietarului pe lista E și se adaugă cu alte venituri ale persoanei pentru a determina impozitele.
Disclaimer: Această discuție este un exemplu general, simplificat a modului în care funcționează plățile garantate. Nu intenționează să fie consultanță fiscală sau juridică. Subiectul este complicat, iar fiecare afacere este diferită. Citiți mai multe despre plățile garantate în publicația IRS 541 - Parteneriate și consultați profesioniștii fiscali și juriști înainte de a crea acorduri sau de a plăti proprietarii de afaceri.