Întrucât o societate cu răspundere limitată (LLC) cu mai mult de un membru depune o declarație fiscală de parteneriat, cota distributivă se aplică și membrilor LLC.
Cota distributivă se aplică, de asemenea , proprietarilor societății S, pe baza cotei lor procentuale din acțiunile deținute în societatea S.
Cum este determinată cota distributivă
Alocarea cotei distributive este de obicei determinată de acordul de parteneriat, care include alocarea venitului net total al anului pentru toți partenerii, în valoare totală de 100%.
În cazul în care nu există un acord de parteneriat, cota distributivă a fiecărui partener se bazează pe proprietatea asupra parteneriatului, calculată din contribuțiile de capital, din veniturile economice sau impozabile ale parteneriatului și din drepturile partenerilor la activele asocierii în cazul lichidării parteneriatului vândute sau în faliment). Nu se ia nici o reținere din cota distributivă a unui partener, astfel încât întreaga sumă este supusă impozitului, împreună cu alte venituri din declarația fiscală personală a partenerului.
Contribuția distributivă și declarația fiscală a proprietarului
Programul K-1 este documentul utilizat pentru a arăta cota distributivă a unui partener într-un parteneriat, membru al unui SRL sau proprietar al unei corporații S.
O schemă K-1 nu este utilizată pentru un singur proprietar sau un SRL cu un singur membru, deoarece, în aceste cazuri, întregul venit net al activității, calculat utilizând Planul C, revine proprietarului unic.
De exemplu, în cazul în care există trei parteneri într-un parteneriat, s-ar putea avea o cotă de 30%, alta o cotă de 50%, iar cea de-a treia o cotă de 20%.
Veniturile ar fi apoi distribuite între parteneri pe baza cotei lor.
Impozitarea acțiunilor distributive
Procesul de determinare a cotei distributive a unui partener funcționează astfel:
- Declarația privind impozitul pe parteneriat este întocmită pe formularul 1065, la sfârșitul anului fiscal (fiscal și fiscal) al parteneriatului.
- Apoi profitul total (profitul) pentru parteneriat este împărțit între parteneri, în funcție de cota distributivă a fiecărui partener. Rețineți că partenerii sunt impozitați pe venitul net al parteneriatului, chiar dacă un partener individual poate sau nu a primit distribuții din parteneriat pe parcursul anului.
- O schemă K-1 este pregătită pentru fiecare partener, prezentând cota sa distributivă pentru anul respectiv.
- Partenerul individual include venitul sau pierderea prezentată în anexa K-1 privind declarația sa fiscală personală pentru anul respectiv.
- Declarația privind impozitul pe profit este înregistrată ca o declarație de informații, inclusiv copii ale tuturor documentelor Schedule K-1 pentru toți partenerii.
Taxă pe cont propriu
Partenerii individuali trebuie să plătească taxa pe cont propriu (Social Security and Medicare) pe baza cotei lor distributive din parteneriat, așa cum se arată în Schema K-1, nu pe sumele pe care partenerul le-a primit din parteneriat în cursul anului.
Acționarii societății S nu plătesc taxa pe cont propriu, deoarece sunt acționari, nu proprietari.