Invariabil, totuși, o întrebare periodică are de a face cu veniturile legate de afaceri și fără legătură cu vânzarea de servicii sau bunuri de către o organizație nonprofit.
În primul rând, organizațiile nonprofit trebuie să înțeleagă diferența dintre veniturile legate de afaceri și cele nelegate .
Primul înseamnă pur și simplu că veniturile susțin misiunea organizației.
De exemplu, o orchestră simfonică vinde bilete la spectacolele sale. Aceste spectacole sunt, evident, legate de misiune. Pe de altă parte, dacă o organizație nonprofit decide să vândă baloane la prețul pieței pentru publicul larg, venitul nu va fi probabil legat de misiune.
Cu toate acestea, dacă venitul este legat sau nu are legătură, este complex cu numeroase excepții și nuanțe. De exemplu, dacă acele baloane au fost vândute de o forță de muncă voluntară, venitul ar putea fi considerat ca fiind legat de misiune.
În mod similar, veniturile dintr-un magazin de înghețată condus de o organizație nonprofit care angajează tinerii provocați din punct de vedere fizic de existența organizației nonprofit ar fi probabil în categoria misiunii.
Dacă venitul se dovedește a nu avea legătură cu misiunea organizației nonprofit, atunci întrebarea devine cât de mult din acest venit este acceptabil.
Multe organizații non-profit, cum ar fi universitățile și centrele medicale, creează multe surse de venit, unele legate și altele nu.
Faptul că acestea datorează impozite pe oricare dintre aceste venituri necesită puterea creierului a mai mult de un avocat fiscal.
Pentru organizațiile mici cu scop nonprofit, întrebările ar trebui să fie mult mai ușoare, însă organizațiile caritabile trebuie să gândească prin problema asociată și fără legătură cu ele înainte de a începe orice activitate comercială.
Pentru a ajuta la clarificarea acestei întrebări, i-am adresat-o pe Emily Chan, avocat care se specializează în probleme nonprofit, pentru opinia ei.
Iată ce a spus:
Organizațiile nonprofit sunt, în general, limitate în ceea ce privește numărul de activități de afaceri independente pe care le pot desfășura.
Dar serviciul de venituri interne (IRS) nu a specificat cât de mult poate fi obținut venitul câștigat din surse independente.
Deși nu există o limitare procentuală fixă, există două motive principale pentru care veniturile din afacerile neaflate ridică preocupări pentru organizațiile de caritate publice și cele mai multe alte organizații scutite de la punctul 501 (c) din Codul privind veniturile interne.
- În primul rând, veniturile din afacerile independente sunt impozabile la cota impozitului pe profit (adică, sub rezerva impozitului pe veniturile din afacerea neafiliată (UBIT).
- În al doilea rând, o organizație scutită nu se poate angaja în mai mult decât o cantitate insubstanțială de activitate independentă, fără riscul de a-și pierde statutul de scutire fiscală .
O "afacere independentă" este definită de IRS ca fiind o afacere sau o afacere desfășurată în mod regulat și nu în cea mai mare parte legată de scopul scutit al organizației.
O afacere înrudită înseamnă că activitatea generatoare de venit sprijină scopurile scutite ale organizației și nu produce doar venituri.
Indiferent dacă activitatea generează sau nu venituri, nu este cel mai important lucru. Dar ceea ce contează este dacă această activitate susține misiunea organizației .
Analiza activităților de afaceri asociate și fără legătură poate deveni destul de complexă. De exemplu, articolele individuale vândute într-un magazin de cadouri muzeu ar putea fi clasificate în vreun fel.
De asemenea, există excepții de la regula din secțiunea 513 (a) privind Codul veniturilor interne pentru anumite activități.
Aceste excepții includ:
- Activități desfășurate de voluntari
- Activități desfășurate pentru confortul membrilor, studenților, pacienților, ofițerilor sau angajaților
- Vanzarea de produse donate. (Veniturile pasive, cum ar fi dobânzile, dividendele, chiriile și redevențele, sunt, de asemenea, excluse, în general, din veniturile de afaceri nelegate.
Vor exista, probabil, chestiuni serioase în cadrul regulilor privind venitul afacerilor neafiliate pentru o organizație care deține mai mult de 50% din venitul total brut obținut din activități economice independente.
Cu toate acestea, regulamentele sunt imprecise cu privire la locul unde să se tragă linia de mai jos marcajul de 50%.
Fără o limitare procentuală fixă de la IRS, consilierii juridici folosesc adesea diverse reguli, deși 20% sunt comune.
Organizațiile ar trebui să caute consiliere sau expertiză adecvate atunci când se angajează în activități de afaceri.
Dacă activitățile nu corespund definiției unei afaceri independente sau se încadrează în excepție sau excludere, organizația poate avea mult mai multă flexibilitate în modul în care se angajează în astfel de activități fără a declanșa sancțiuni.
Resurse:
Publicația IRS 598 - Impozitul pe venitul întreprinderilor neaflate din organizațiile scutite
Are nevoie de nonprofit să plătească impozit? Înțelegerea impozitului pe venit neafiliat în afaceri, NPQ, 12/25/2011
Această comunicare nu a fost scrisă sau intenționată pentru a fi utilizată și nu poate fi utilizată de nici un contribuabil în scopul: (i) evitării oricărei sancțiuni fiscale în temeiul Codului de venituri interne sau (ii)