Care este fundalul unei corporații străine controlate?
Fiecare afacere încearcă să plătească cât mai puțin posibil din punct de vedere juridic (se numește evitarea taxelor ).
Dar natura globală a afacerilor în secolul 21 a creat un fenomen numit offshoring - preluarea de locuri de muncă și afaceri din SUA pentru a se sustrage impozitelor (nu legal).
SUA și alte țări încearcă să controleze încercările de a obține venituri din țară. De obicei, aceste venituri sunt sub forma cerințelor de raportare. Potrivit Investopedia, o companie care este controlată este definită în funcție de numărul de acțiuni deținute de cetățenii americani. O companie care are mai puțin decât numărul necesar de acționari străini este considerată mai degrabă independentă decât ca fiind controlată.
Acționarii corporativi plătesc impozite pe veniturile corporației doar atunci când obțin dividende. Dacă obțin dividende pentru corporațiile interne din SUA, aceste dividende trebuie raportate în fiecare an, utilizând formularul 1099-DIV . Dar dacă acești acționari primesc dividende sau alte venituri din partea companiilor străine, ei cred că nu trebuie să raporteze acel venit sau să plătească impozite pe acestea.
Aici intră corporația străină controlată, ca o modalitate de a impozita proprietarii de afaceri din SUA asupra veniturilor lor din partea companiilor străine.
Ce este o corporație străină?
Cuvântul "străin" în contextul încorporării afacerilor are două sensuri. O corporație străină este, în general, orice corporație care este încorporată să facă afaceri într-un alt stat sau țară decât statul său inițial.
De exemplu, o corporație este inițial încorporată în Delaware ; este considerată o corporație internă în acel stat. Dar corporația face și afaceri în New York, așa că trebuie să depună dosare pentru statutul de corporație străină cu statul New York. Compania poate de asemenea să facă afaceri în Irlanda. Poate înființa o corporație subsidiară în Irlanda, iar compania din Irlanda este considerată o corporație străină.
În scopul statutului de CFC, IRS consideră doar companiile din afara SUA, și numai societățile care sunt impozitate ca corporații (inclusiv LLC care aleg să fie impozitate ca o corporație) .
Cum este definită o entitate străină controlată de IRS?
Statutul de CFC a fost creat în conformitate cu capitolul F din Codul privind veniturile interne, așa că uneori se numește regulamentul din capitolul F. Categoria de corporație străină controlată a fost creată pentru a colecta informații despre veniturile provenite din companiile străine controlate de cetățenii americani și pentru a colecta impozit pe acest venit. Ofițerii, directorii și acționarii CFC trebuie să raporteze veniturile obținute din câștigurile acestor corporații.
IRS definește o corporație străină ca fiind controlată dacă:
"mai mult de 50% din puterea totală de vot combinată a tuturor categoriilor de acțiuni ale unei astfel de societăți care are dreptul de vot, sau mai mult de 50% din valoarea tuturor acțiunilor sale, este deținută (direct, indirect sau constructiv) în orice zi în timpul anului fiscal al societății străine. "
IRS analizează, de asemenea, acționarii individuali, definind un acționar american al unei societăți străine ca fiind
"... o persoană americană care deține 10% sau mai mult din totalul puterii de vot a respectivei societăți străine"
Cu alte cuvinte, o corporație străină este clasificată în funcție de valoarea acțiunilor deținute de acționarii americani. Dacă mai mult de 50% din acțiuni sunt deținute de acționari americani, societatea este considerată o corporație străină controlată (CFC).
IRS publică informații auditorilor cu privire la criteriile pe care IRS le privește în ceea ce privește CFC-urile. O privire rapidă
- Indiferent dacă individul deține acțiuni într-o corporație străină.
- Dacă acționarul este un "deținător al US" în scopul desemnării CFC-ului. Rezidența sau cetățenia acționarului și procentul de proprietate sunt luate în considerare.
- Indiferent dacă afacerea este o corporație străină controlată - trebuie să fie o afacere non-americană care este tratată ca o corporație în scopuri fiscale.
În conformitate cu subpunctul F, IRS tratează acționarul individual ca și cum el sau ea "a primit efectiv cota proporțională a anumitor categorii de câștiguri curente ale CFC".
Cum trebuie raportate veniturile provenite de la o companie străină controlată?
Acționarii americani care au un interes de control într-o corporație străină trebuie să raporteze partea lor de venituri din CFC și partea lor din câștigurile și profiturile CFC care sunt investite în proprietatea Statelor Unite. Această proprietate include investiții, proprietăți corporale (active) și acțiuni în corporația străină.
Compania trebuie să depună un raport anual privind Formularul 5471 al IRS - Intoarcerea de informații a persoanelor din SUA cu privire la anumite corporații străine. Acest formular este completat și atașat la declarația de impozit pe profit a societății .
Formularul 5471 este depus de companie pentru un an fiscal. și necesită informații despre:
- Persoane fizice (cetățeni americani): ofițeri, acționari și directori
- O listă a tuturor acționarilor americani și a stocurilor pe care le dețin
- Clasa de acțiuni și acțiuni ale societății
- Bilanțul contabil al societății și contul de profit și pierdere pentru anul fiscal.
În plus față de declarația de informații 5471 depusă de corporație, este necesar un raport separat pentru fiecare acționar, ofițer sau director al SUA care îndeplinește criteriul de 50% de mai sus. Acest raport enumeră venitul persoanei din partea societății străine în dividende și alte venituri și investiții. Acest raport individual, numit rezumat al veniturilor acționarilor din partea corporațiilor străine, este dat persoanei care trebuie să includă venitul pe declarația sa fiscală.
Veniturile primite de persoane fizice și impozitul pe aceste venituri sunt separate de impozitul pe profit pe care compania îl plătește.
Veți avea nevoie de un pregătitor de taxe cu experiență, care are cunoștință despre corporațiile străine și impozitele pentru a pregăti acest formular.
Alte țări au controlate corporații străine?
Mai multe țări, în afară de SUA, au o denumire de corporație străină controlată, inclusiv Rusia, Regatul Unit, Germania, Japonia, Australia, Noua Zeelandă, Brazilia și Suedia. Fiecare țară are propriile reguli pentru determinarea statutului de CFC și pentru identificarea persoanelor și solicitarea acestora de a raporta și de a plăti impozitele pe venitul străin.
Cum se impozitează CFC?
Raportul sumar descris mai sus pentru persoanele enumerate pe formularul 5471 este inclus în declarația individuală a impozitului pe profit. Secțiunea de întoarcere în care sunt incluse informațiile depinde de tipul de venit. De exemplu, dacă venitul este dividende, venitul ar putea fi inclus în Planul B-Dobânzi și Dividende ordinare.
Cum se impozitează venitul depinde de tipul de venit. Veniturile din dividende, de exemplu, sunt impozitate în funcție de tipul de dividend și de durata deținerii.
Pentru mai multe detalii despre veniturile CFC incluse în declarația de impozit pe venit, consultați acest articol IRS cu instrucțiuni pentru Formularul 5471 .
Statutul de corporație străină controlată este complicat și știind dacă trebuie să raportați venitul dvs. ca acționar al unei CFC este dificil. Informațiile generale din acest articol sunt doar o prezentare generală și nu sunt destinate consultării fiscale sau juridice. Discutați cu profesioniștii dvs. fiscali dacă credeți că este posibil să aveți nevoie să raportați venitul din câștigurile dvs. din străinătate și să plătiți impozitul pe acest venit.