Pentru a explica acest concept, mergeți înapoi și revedeți conceptul de depreciere din punctul de vedere al IRS.
Ce este amortizarea?
Deprecierea este o metodă contabilă de repartizare a costului activului unei întreprinderi pe durata de viață utilă a activului.
Deoarece deprecierea afectează taxele de afaceri, IRS are reguli specifice (și foarte complexe) pentru modul în care un activ al afacerii, cum ar fi un vehicul de afaceri, mobilier și calculatoare, este depreciat.
În scopuri de amortizare, fiecărui element de proprietate comercială (cum ar fi biroul din biroul dvs.) i se atribuie o clasă de proprietate și o durată de viață utilă (acest lucru se numește "perioada de recuperare").
De ce să mergem la acest calcul? Deoarece pentru fiecare activ din afacerea dvs. trebuie să se calculeze cheltuielile anuale de amortizare. Costul de amortizare este important deoarece scade taxele de afaceri. IRS dorește să fie sigur că nu iei prea mult cheltuieli de depreciere și vrei să fii sigur că iei cât de mult îți permite IRS.
Înainte ca un activ să poată fi amortizat, tu (de fapt contabilul tău) trebuie să știi:
- Clasa activelor și perioada de recuperare (durata de viață utilă)
- Sistemul de amortizare (GDS sau ADS)
- Procentul din timpul în care activul este utilizat de afacere (de obicei este 100%)
Ce este o clasă de active?
Fiecare tip general de activ al unei întreprinderi beneficiază de o clasă de active, în funcție de durata de viață estimată a activului. Durata de viață utilă preconizată este diferită pentru sistemul general de amortizare (GDS) și pentru sistemul de amortizare alternativă (ADS). (Acești termeni sunt explicați mai jos).
De exemplu, biroul dvs. se încadrează în categoria mobilierului de birou, clasa de active 00.11, care are o perioadă de recuperare (durata de viață utilă) de 7 ani în cadrul GDS și 10 ani în cadrul ADS.
Acum știm perioada de recuperare; acum trebuie să știm ce sistem de depreciere să folosească.
Care sunt cele două sisteme de amortizare?
Pentru activele de afaceri achiziționate și utilizate după 1986, trebuie să se utilizeze sistemul amortizat de recuperare a costurilor accelerată (MACRS), conform IRS.
MACRS sau sistemul de recuperare accelerată a costurilor modificat, este în prezent metoda aprobată de IRS pentru companiile care doresc să accelereze deprecierea echipamentelor de afaceri. MACRS include un sistem de clasificare a activelor care indică numărul de ani de depreciere pentru fiecare tip de activ.
MACRS include două sisteme de depreciere, Sistemul general de amortizare (GDS ) și Sistemul de amortizare alternativă (ADS) . Aceste două sisteme oferă diferite metode și perioade de recuperare pentru calcularea deducerilor de amortizare.
În general, întreprinderile utilizează sistemul general de amortizare, cu excepția cazului în care sunt obligați să utilizeze sistemul de amortizare alternativă.
Sistemul general de amortizare folosește ceea ce se numește un sistem de "echilibru în scădere" de aplicare a deprecierii în fiecare an. Adică, cheltuielile cu amortizarea în fiecare an se bazează pe costul inițial minus amortizarea acumulată din anii precedenți.
De exemplu, dacă costul inițial al biroului dvs. este de 1000 USD, iar deprecierea în primul an este de 143 USD (folosind o perioadă de recuperare de 7 ani), soldul la sfârșitul primului an este de 857 USD.
Deci, al doilea an, deprecierea se calculează la 857 dolari, iar cea de-a doua cheltuială de amortizare este de 122 dolari.
De ce folosiți sistemul de amortizare alternativă?
Circumstanțele care ar putea necesita utilizarea SDS includ:
- Proprietățile listate au folosit 50% sau mai puțin în scopuri comerciale
- Orice proprietate corporală folosită în principal în afara SUA în cursul anului
- Utilaje agricole, în anumite circumstanțe
Unele companii aleg să utilizeze ADS. IRS permite alegerea ADS, dar trebuie să "acopere toate proprietățile în aceeași clasă de proprietăți plasate în serviciu pe parcursul anului".
Un exemplu de proprietate care trebuie să utilizeze deprecierea ADS este proprietatea de închiriere rezidențială situată într-o țară străină; aceasta ar fi amortizată pe o perioadă de recuperare de 40 de ani.
Consultați-vă cu consultantul dvs. profesionist de impozitare pentru mai multe informații despre sistemul de amortizare pe care trebuie să-l utilizați pentru a obține cele mai bune beneficii fiscale pentru afacerea dvs.